Obligaties - Belastingbehandeling

Het Belgisch belastingstelsel
Deze sectie bevat een korte samenvatting van bepaalde principes die van belang zijn in België met betrekking tot Obligaties. Deze samenvatting heeft niet tot doel een exhaustieve beschrijving te geven van alle mogelijke fiscale aspecten en behandelt evenzeer geen specifieke gevallen die relevant kunnen zijn voor individuele potentiële investeerders. Deze is zowel gebaseerd op de huidige Belgische belastingwetgeving, de rechtspraak en de wettelijke voorschriften van de belastingsautoriteiten, als op hun respectieve interpretatie, die allen van tijd tot tijd gewijzigd kunnen worden. Dergelijke amendementen kunnen ook met terugwerkende kracht ingevoerd worden en kunnen als dusdanig een negatieve impact hebben op de fiscale gevolgen zoals hieronder beschreven. Het is potentiële houders van Obligaties derhalve aangeraden hun juridische en fiscale adviseur te raadplegen met betrekking tot de fiscale gevolgen van het houden van de Obligaties.
Wat betreft de Belgische inkomstenbelastingen worden de Obligaties beschouwd als vastrentende effecten artikel 2, § 1 8 Wetboek Inkomstenbelasting 1992 (“WIB ‘92”)).

Belastingsregels van toepassing op natuurlijke personen ingezeten in België
De fiscale regels zoals hieronder uiteengezet zijn van toepassing op natuurlijke personen die in het bezit zijn van de Obligaties buiten hun zakelijke activiteiten om, met fiscale woonplaats in België.
Een roerende voorheffing van 15% wordt afgehouden van alle interestbetalingen op Obligaties die door financiële tussenpersonen in België uitbetaald zijn. Indien buiten België rente wordt geïnd, zonder tussenkomst van een Belgische financiële tussenpersoon, dan moet de belastingbetaler deze rente aangeven in zijn/haar belastingaangifte. De standaard belastingvoet kan verhoogd worden met gemeentebelasting.

Belastingregels van toepassing op vennootschappen gevestigd in België
Voor belastingplichtige vennootschappen, maakt de interest op de Obligaties deel uit van de belastinggrondslag. De roerende voorheffing kan verminderd worden in overeenstemming met de toepasselijke wettelijke bepalingen.
Bepaalde vennootschappen kunnen mits voorlegging van een specifiek vrijstellingscertificaat, vrijgesteld worden van de bronbelasting.
Belgische vennootschappen zijn volledig belastbaar op vermogenswinsten.
Elk verlies is in principe fiscaal aftrekbaar.

Belastingregels van toepassing op niet-ingezetenen
Vennootschappen die niet gevestigd zijn in België maar de Obligaties gebruiken teneinde hun zakelijke activiteiten in België te voeren, zijn onderworpen aan dezelfde regels als de vennootschappen gevestigd in België.
Andere niet-ingezetenen zijn onderworpen aan de 15% roerende voorheffing, behoudens enkele specifieke gevallen. Het is aanbevolen hieromtrent fiscaal advies in te winnen.

Belastingregels van toepassing op belastingplichtige als rechtspersonen
Interesten die in België geïnd worden door belastingplichtige rechtspersonen, zijn onderhevig aan een roerende voorheffing van 15%. Deze bronbelasting is een definitieve belasting.
Belastingplichtige rechtspersonen die rente innen zonder tussenkomst van een tussenpersoon gevestigd in België moeten de bronbelasting betalen.